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管理会计师CMA省份交流群来了！备考资讯、招聘风向、直播好课、实操干货，5000+精英同行24h在线交流，扫码回复所在省份立即加入！ 案例一 这家公司的财务人员为了让工厂厂房少缴纳房产税，仅按照厂房价值来从价计征了1.2%的房产税，并没有把土地价值来算到房产税的计税依据中来，会计人员认为土地属于无形资产科目核算，并不在固定资产科目中核算，因此无需缴纳房产税。 这样理解是错误的！ 不管你购买的土地会计上如何核算，均应计入房产原值缴纳房产税。 参考政策： 《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定： 三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 案例二 这家公司的财务人员为了消化掉账面上无法支付的“其他应付款”，同时也为了不交企业所得税，不想转为营业外收入科目，因此会计转为了资本公积科目。会计人员认为在资本公积科目核算，并不属于企业的收入，因此无需缴纳企业所得税。 这样理解是错误的！ 对于你企业无法支付的应付款项，即便是你转入了资本公积，也应计入企业的收入缴纳企业所得税。 参考政策： 1、《中华人民共和国企业所得税法》第六条：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。” 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（A）项规定的收入外的其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。” 案例三 这家公司的财务人员为了避免餐费列入招待费扣除金额太少，将领导拿来的好多餐费发票均计入了“应付职工薪酬-福利费”科目，并冠以职工生日聚餐的名义。会计人员认为在应付职工薪酬-福利费科目核算，费用就不会超标，因此无需纳税调增缴纳企业所得税。 这样理解是错误的！ 对于你企业发生的招待费性质的餐费，即便是你会计上计入了福利费，企业所得税上也没法税前扣除。因为职工聚餐费支出，不应包含在职工福利费支出的范围内，所以，不应作为税前福利费列支，企业的职工聚餐费用属于个人消的，与企业的生产经营无关，不允许税前扣除。 参考政策： 根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)文件的规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： (一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 (三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 
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